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第三方支付架構(gòu)設(shè)計(jì)之—帳戶體系

一，????? 什么是第三方支付？

? ? ? ? 什么是第三方支付？相信很多人對這個(gè)名字很熟悉，不管是從各種媒體等都經(jīng)常聽到，可以說是耳熟能熟。但，如果非得給這個(gè)名詞總結(jié)出一個(gè)概念，卻發(fā)現(xiàn)很難準(zhǔn)確和全面的表述清楚。不過關(guān)系不大，我們無法給出一個(gè)很準(zhǔn)確的概念的時(shí)候，我們就列舉一下實(shí)際生活中我們經(jīng)常使用第三方支付的例子：支付寶，財(cái)付通，微信支付等等，這些就是我們國內(nèi)目前在第三方支付市場中比較有影響力的第三方支付了。

? ? ? ?搜索一下百度，所謂第三方支付，就是一些和產(chǎn)品所在國家以及國外各大銀行簽約、并具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)提供的交易支持平臺。

在通過第三方支付平臺的交易中，買方選購商品后，使用第三方平臺提供的賬戶進(jìn)行貨款支付，由第三方通知賣家貨款到達(dá)、進(jìn)行發(fā)貨；買方檢驗(yàn)物品后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至賣家賬戶。

?從這個(gè)概念中，有幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1，???????需要跟各個(gè)銀行簽約，那么問題是第三方支付跟銀行的關(guān)系是什么？

2，???????用戶通過第三方支付平臺進(jìn)行支付，那么資金是如何進(jìn)入第三方支付平臺的？

3，???????商戶通過接入第三方支付平臺進(jìn)行收款，那么資金最終又是如何結(jié)算給到商戶的？

? ? ? ? 因此，我們要充分理解第三方支付平臺，得從用戶，支付平臺，商戶，當(dāng)然還有背后的銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等進(jìn)行全面分析，只有充分理解這些關(guān)系，才能對第三方支付的賬戶體系有充分的理解和掌握，從而充分理解支付中的資金流。

? ? ? ? ?我們知道，隨著電子商務(wù)在中國的迅速崛起，電子商務(wù)必須要解決幾個(gè)非常關(guān)鍵的問題，那就是：信息流，資金流和物流，信息流一般是通過電子商務(wù)平臺進(jìn)行解決，包括用戶信息，商品，商戶和訂單等，而資金流，即支付和結(jié)算等相關(guān)方面一般是通過第三方支付平臺進(jìn)行解決，第三方支付植入到電商平臺中，幫助電商平臺解決資金在用戶和商戶之間的流轉(zhuǎn)，甚至在c2c交易中，第三方支付還起到了中介擔(dān)保賬戶的作用；而物流，是解決物品如何送到用戶手中的問題，各種物流公司或者電商自建物流網(wǎng)絡(luò)等都是解決物流相關(guān)的解決方案，對信息流和物流，我們這里不進(jìn)行展開，本章重點(diǎn)側(cè)重資金流的流轉(zhuǎn)。

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二，????? 什么是賬戶？

? ? ? ? ?從會計(jì)學(xué)上來看，賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反饋會計(jì)要素增加變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的重要方法之一。

同會計(jì)科目分類相對應(yīng)，賬戶按其提供的信息詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總賬賬戶和明細(xì)賬戶，請注意，在設(shè)計(jì)IT賬戶系統(tǒng)中，總賬戶和明細(xì)賬戶是非常重要的概念，后面會重點(diǎn)分析。

? ? ? ? ?而按照賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類賬戶，所有者權(quán)益類賬戶，成本費(fèi)用類賬戶，損益類賬戶。

那么什么是會計(jì)要素？主要有6個(gè)方面：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，利潤，費(fèi)用，收入。

? ? ? ? 賬戶是有結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的，賬戶分為左方，右方兩個(gè)方向，一個(gè)登記增加，另外一方登記減少。賬戶的內(nèi)容包括了賬戶的名稱，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，所依據(jù)記賬憑證的編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，借貸金額和余額等。

? ? ? ? 那么如何設(shè)計(jì)一個(gè)賬戶呢？從賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容分析，一個(gè)賬戶需要記錄賬戶變動的過程等，即借貸方向均需要進(jìn)行記錄，這里一般是通過賬戶流水來實(shí)現(xiàn)，即出入流水，同時(shí)，賬戶是記錄會計(jì)要素變動結(jié)果的，因此需要根據(jù)變動的最終結(jié)果進(jìn)行記錄，即賬戶的余額。

賬戶 = 賬戶流水 + 賬戶余額

在具體實(shí)現(xiàn)中，系統(tǒng)對賬戶流水的操作和余額的操作必須是一個(gè)事務(wù)，即入流水必然導(dǎo)致賬戶余額的增加，出流水必然導(dǎo)致余額的減少。

那么有一個(gè)問題：借貸方向和賬戶流水的進(jìn)出有什么關(guān)系？很多人很容易，把賬戶流入，即增加部分記為借，而把賬戶流產(chǎn)，即減少部分記為貸，但其實(shí)是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?#xff0c;或者是錯誤的（下面將重點(diǎn)介紹）。

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三，賬戶的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

在賬戶的核算中，賬戶一般簡化為“T”字賬的形式，即包括賬戶名稱，借方，貸方，發(fā)生額，借貸方余額和賬戶余額等。如下圖：

賬戶的內(nèi)部對賬是：在一個(gè)指定的核算周期內(nèi)，保證余額和流水的一致性。

（如果具體實(shí)現(xiàn)是通過db的事務(wù)機(jī)制，則DB本身就可以保證兩者的一致性，如果不是，比如即流水，異步落地余額的情況，則需要按每天根據(jù)流水對余額進(jìn)行調(diào)整或者糾正）

賬戶的外部對賬是：保證賬戶操作的流水跟外部系統(tǒng)相關(guān)依賴流水的一致性。

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四，????? 借貸復(fù)試記賬法

? ? ? ? 所謂復(fù)試記賬法就是針對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或者兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中進(jìn)行同時(shí)登記的記賬方法。而借貸記賬法是復(fù)試記賬法的一種，它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)，以“借“和”貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必須相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)試記賬方法。

? ? ? ?借貸記賬法的記賬符號就是“借”和“貸”，用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的方向而已，本身沒有特別的意義，在實(shí)際的操作中，我們把賬戶的左方規(guī)定記為借方，右方規(guī)范記為貸方，在任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，都必須同時(shí)登記相關(guān)賬戶的借方和貸方。

???? 我們知道，每個(gè)賬戶都有借方和貸方，用來記錄其對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況，那么哪一方登記增減，哪一方登記減少，則是要根據(jù)對應(yīng)賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)決定的，即賬戶相對會計(jì)主體來說，是屬于什么類型的賬戶。

1，????????資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的增加登記賬戶的借方，資產(chǎn)的減少登記在賬戶的貸方，期末有余額，一般出現(xiàn)在借方。在一個(gè)會計(jì)期間，所有借方金額的累加為“借方本期發(fā)生額”，所有貸方金額的累加為“貸方本期發(fā)生額”。而資產(chǎn)賬戶的余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額。

如，本人在招商銀行賬戶A存入1000元，那么該如何記賬呢？首先，我們要分析本人在招行的這個(gè)賬戶的性質(zhì)，由于這是本人存儲在招行的一筆資產(chǎn)，所以該賬戶對應(yīng)我這個(gè)會計(jì)主體來說，是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶，因此記賬的借貸方向需要按照資產(chǎn)類賬戶的要求來進(jìn)行，即增加記為借，減少記為貸。根據(jù)分析，本人存入1000到賬戶A，記賬如下：

借：銀行存款? 1000元? （資產(chǎn)類賬戶，銀行賬戶增加了1000元）

????? 貸： 庫存現(xiàn)金?1000元。（資產(chǎn)類賬戶，手中現(xiàn)金減少了1000元）

2，????????負(fù)債類賬戶

負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則跟資產(chǎn)類相反，負(fù)債增加記為貸，負(fù)債減少記為借，期末如有余額，一般在貸方，表明期末有債務(wù)實(shí)有額，負(fù)債類賬戶的余額計(jì)算：

?????????貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額。

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3，????????所有者權(quán)益類賬戶

所有者權(quán)益類賬戶的記賬規(guī)則跟負(fù)債類賬戶一致：所有者權(quán)益增加記為貸，減少記為借。

4，????????費(fèi)用成本類賬戶

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中會發(fā)生各種各樣的耗費(fèi)，這些耗費(fèi)在會計(jì)學(xué)上稱為成本費(fèi)用，它們是收入的抵減項(xiàng)目，在抵銷收入之前，可以視為一種資產(chǎn)，因此成本費(fèi)用類賬戶的記賬規(guī)則跟資產(chǎn)類一樣：增加記為借，減少或者轉(zhuǎn)銷記為貸，一般借方記錄的增加額都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所有此類賬戶在期末轉(zhuǎn)銷后無余額，如有余額，出現(xiàn)在借方。

5，????????收入類賬戶

??? 企業(yè)取得的收入最終會使得所有者權(quán)益增加，因此收入類賬戶的記賬方法跟所有者權(quán)益一致：增加記為貸，減少或者轉(zhuǎn)銷記為借，通常該賬戶期末無余額（因?yàn)槠谀┦杖攵紩D(zhuǎn)為所有者權(quán)益，如未分配利潤等）

?????????至此，一個(gè)賬戶的增加或者減少記為借還是記為貸，是跟該賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有關(guān)系，而不是簡單的增加就一定是借，減少就一定是貸，在實(shí)際的記賬處理中，我們首先需要根據(jù)會計(jì)主體對記賬的賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分析，然后按照不同賬戶的記賬規(guī)則進(jìn)行處理即可。

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五，????? 第三方支付賬戶體系介紹

? ? ? ?前面我們從會計(jì)學(xué)的角度分析了賬戶的概念，結(jié)構(gòu)和借貸記賬法等內(nèi)容，而這些基礎(chǔ)知識對我們第三方支付來說是否非常重要的，它是指導(dǎo)我們?nèi)绾胃玫脑O(shè)計(jì)第三方支付中非常重要的---賬戶體系。

第三方支付機(jī)構(gòu)涉及的賬戶類型是否非常多的，筆者根據(jù)主要的場景做了分類，主要有如下幾類賬戶：

1,? 用戶在各個(gè)銀行開通的賬戶。

? ? ? ?這個(gè)概念非常好理解，我們每個(gè)人在相關(guān)銀行開通的儲蓄卡，存折，信用卡等等都是我們在銀行開通的賬戶，在實(shí)際的支付中，用戶銀行賬戶是資金的輸出方，通過銀行系統(tǒng)，在用戶授權(quán)的情況下把資金從用戶的銀行卡轉(zhuǎn)移到第三方支付在銀行開通的收款賬戶（見下面說明）

2,? 第三方支付公司在各個(gè)銀行開通的賬戶。

? ? ? ?即第三方支付的銀行賬戶，比如支付寶在招商銀行設(shè)置的收款賬戶。那么第三方支付公司為啥需要在各個(gè)合作銀行設(shè)置賬戶呢？其實(shí)道理非常簡單，第三方支付公司本身畢竟不是銀行，本身是無法直接接觸和管理資金的，真正的資金流是通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行的，用戶通過網(wǎng)銀或者快捷支付等支付后，用戶的資金是少了，那么肯定有一個(gè)地方是多的，我們舉一個(gè)例子：小明用支付寶在某商城A買了一件衣服100元，用自己的銀行卡進(jìn)行網(wǎng)上支付，假如小明的銀行卡是招商銀行的，并且支付寶和招商銀行有合作關(guān)系，當(dāng)發(fā)生支付的時(shí)候，其實(shí)支付寶只做了兩個(gè)事情：

l? 在用戶授權(quán)下，調(diào)用銀行接口把錢從用戶的銀行卡轉(zhuǎn)移到支付寶在招商銀行設(shè)置的賬戶上（該賬戶是支付寶專門接受用戶的付款資金的）---由于這步是只發(fā)生在銀行系統(tǒng)之家的，是真實(shí)的資金流。

l? 第1步成功后，支付寶會對商戶A記入一筆入賬：100元（商戶A會在支付寶申請一個(gè)商戶賬戶，類似支付寶在銀行申請一個(gè)賬戶一樣）

從會計(jì)學(xué)的角度分析，支付寶在招商銀行設(shè)置的賬戶對支付寶這個(gè)會計(jì)主體來說，是一筆資產(chǎn)（或者說是銀行欠支付寶的錢），該銀行賬戶是資產(chǎn)類賬戶，而另外一個(gè)方面，商戶A在支付寶設(shè)置的商戶賬戶對支付寶來說是一個(gè)負(fù)債類賬戶（因?yàn)檫@是欠商戶的錢，后續(xù)需要結(jié)算給到商戶），那么上面的支付流程，會計(jì)記賬如下：

? ??????借： 支付寶招行銀行賬戶??100元?? （資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)增加，記為借）

??????????????? 貸：商戶A支付寶賬戶? 100元? （負(fù)債類賬戶，負(fù)債增加，記為貸）

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2，第三方支付自有賬戶體系

???? 這個(gè)比較復(fù)雜，類似銀行賬戶有對公賬戶和對私賬戶，第三方支付公司也有針對商戶的B賬戶和針對個(gè)人的C賬戶。請注意，第三方支付自有賬戶體系是獨(dú)立第三方支付在銀行申請的賬戶的，是自有的賬戶體系，完成資金在第三方支付體系的閉環(huán)和結(jié)算等，比如財(cái)付通用戶余額，支付寶余額，微信支付余額等都是第三方支付賬戶to client的賬戶。

? ????個(gè)人賬戶，我們稱為c賬戶比較簡單，而商戶賬戶由于涉及到結(jié)算和提現(xiàn)等操作，按照不同的資金類別設(shè)置不同賬戶的設(shè)計(jì)原則，商戶賬戶一個(gè)商戶號其實(shí)對應(yīng)兩個(gè)賬戶：b賬戶和c賬戶，b賬戶是商戶結(jié)算賬戶，用于交易的收款等，商戶本身無法直接操作，是第三方支付進(jìn)行結(jié)算的賬戶，而商戶c賬戶則是商戶可以直接進(jìn)行操作的賬戶，如可以進(jìn)行提現(xiàn)，充值和支付等等。

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3,?? 各個(gè)銀行在第三方支付公司設(shè)置的賬戶

???????? 這個(gè)賬戶是一個(gè)總賬賬戶，一般用于記錄資金進(jìn)入第三方賬戶體系或者資金逃出第三方賬戶體系的，它一般不記錄余額，而只是記錄流水，方便跟各個(gè)銀行進(jìn)行對賬。

六，????? 各種操作的資金流和記賬規(guī)則

1，????????用戶通過銀行卡快捷支付進(jìn)行充值100元。

資金流：資金從用戶銀行卡進(jìn)入第三方支付在對應(yīng)銀行的銀行賬戶，同時(shí)對對應(yīng)的第三方c賬戶記入一筆充值入賬。

借： 第三方支付在銀行的賬戶?? 100元 （資產(chǎn)類賬戶）

??????貸：某用戶在第三方支付的c賬戶? 100元 ?（負(fù)債類賬戶）

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這個(gè)需要重點(diǎn)分析，其實(shí)這步操作后，資金進(jìn)入了第三方支付的自有賬戶體系中，使得自有賬戶體系的資金盤子增加了100元，在實(shí)際的設(shè)計(jì)中，為了能夠高效跟銀行進(jìn)行對賬，每個(gè)銀行會在第三方支付設(shè)置一個(gè)對應(yīng)的賬戶，我們成為銀行的第三方支付賬戶，比如招行在支付寶的賬戶，用戶通過招行卡支付充值后，除了銀行系統(tǒng)本身的記賬外，第三方支付會在該賬戶同步記錄一筆流水，使得所有通過招行進(jìn)入自有賬戶體系的資金流都可以通過這個(gè)流水看到，我們理解為這個(gè)賬戶是一個(gè)總賬賬戶，各個(gè)用戶的c賬戶是一個(gè)分賬賬戶。

2，????????用戶通過銀行卡快捷支付給商戶A支付100元

資金流：資金從用戶的銀行卡進(jìn)入第三方支付在對應(yīng)銀行的銀行賬戶，同時(shí)對對應(yīng)的商戶A的B賬戶記入一筆支付入賬。

借：第三方支付在銀行的賬戶?100元? （資產(chǎn)類賬戶）

???? 貸：某商戶A的B賬戶?????? 100元?? （負(fù)債類賬戶）

3，????????用戶通過第三方支付余額賬戶提現(xiàn)100到自己的招行卡

資金流：第三方支付首先把該用戶余額的100元先凍結(jié)，然后調(diào)用銀行接口，從自己在銀行的賬戶中轉(zhuǎn)賬100元到用戶的招行卡上，成功后，對該用戶的余額凍結(jié)的100元進(jìn)行解凍扣款。

借：某用戶在第三方支付的c賬戶? 100元? （負(fù)債類賬戶）

???? 貸：第三方支付在銀行的賬戶?100元? （資產(chǎn)類賬戶）

可以看出，該步驟的記賬給第一部分的充值時(shí)相反的。

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4，????????自有賬戶體系的c2c轉(zhuǎn)賬

由于沒有涉及到用戶銀行卡的操作，該部分操作沒有涉及到真正的資金流變動，只是賬務(wù)在第三方支付公司自有賬戶體系的轉(zhuǎn)移而已，即從一個(gè)用戶的c賬戶轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)c賬戶，由于c賬戶對第三方支付公司來說，都是負(fù)債類賬戶，因此記賬如下：

借： 轉(zhuǎn)出的c賬戶? 100元 （負(fù)債類賬戶，轉(zhuǎn)出表示負(fù)債減少，記為借）

????貸：收款的c賬戶 100元 (負(fù)債類賬戶，轉(zhuǎn)入表示負(fù)債增加，記為貸)

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5，????????自有賬戶體系的b2c支付

跟4一樣，沒有涉及到銀行接口的調(diào)用，因此沒有發(fā)生真正的資金流的流動，賬戶只是在第三方支付公司的自有賬戶體系轉(zhuǎn)移而已，即從一個(gè)用戶的c賬戶轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)商戶的B賬戶。

記賬如下：

借：支付的c賬戶 100元

????? 貸：收款的商戶B賬戶 100元。

綜上，第三方支付的賬戶體系還是相當(dāng)比較簡單，一般是資產(chǎn)類賬戶和負(fù)債類賬戶比較多，會計(jì)處理上也比較簡單。

總結(jié)

以上是生活随笔為你收集整理的第三方支付架构设计之—帐户体系的全部內(nèi)容，希望文章能夠幫你解決所遇到的問題。

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