自2018年10月1日上調(diào)個(gè)人所得稅稅率和起征點(diǎn)后，2019年1月1日，實(shí)行《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，在子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人，這六大方面，實(shí)行抵扣個(gè)稅。本文將對(duì)此規(guī)定進(jìn)行全面解析。

課外閱讀：個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

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一、專項(xiàng)附加扣除包含哪些？

子女教育

繼續(xù)教育

大病醫(yī)療

住房貸款利息

住房租金

贍養(yǎng)老人

二、專項(xiàng)附加扣除具體怎么扣？

2.1 子女教育

具體規(guī)定：

納稅人子女接收全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，子女滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

扣除范圍：

學(xué)前教育：3歲至小學(xué)前

學(xué)歷教育
2.1 小學(xué)初中
2.2 高中階段（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）
2.3 專本碩博

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

每個(gè)子女每月扣1000元

扣除方式：

父母一方全扣或父母各扣50%

注意事項(xiàng)：

如果有多個(gè)符合條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。

扣除方式確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)無法變更。

法定監(jiān)護(hù)人不是受教育子女的父母的，也可以按此扣除。

納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

2.2 繼續(xù)教育

具體規(guī)定：

納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

扣除范圍與扣除標(biāo)準(zhǔn)：

扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)

學(xué)歷教育	在學(xué)歷教育期間，每月扣除400元
職業(yè)技能	在取得證書年度，每年扣除3600元

注意事項(xiàng)：

本科（含）及以下的學(xué)歷（學(xué)位）教育，可以選擇父母代扣，也可以本人扣除。

職業(yè)資格的具體范圍，以人社部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。

2.3 大病醫(yī)療

具體規(guī)定：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除范圍：

扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）超過1.5萬元的部分。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

每年在8萬元的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除方式：

可以由本人或者配偶扣除。對(duì)于未成年子女，由父母一方扣除。

注意事項(xiàng)：

納稅人本人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可以按照規(guī)定分別計(jì)算扣除額，不累加。

2.4 住房貸款利息

具體規(guī)定：

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。

扣除范圍：

首套住房貸款利息。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

每月1000元。

扣除方式：

夫妻約定一方扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

注意事項(xiàng)：

扣除期限不超過240個(gè)月。

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

2.5 住房租金

具體規(guī)定：

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

扣除類別扣除標(biāo)準(zhǔn)

直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市	1500元/月
除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市	1100元/月
除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市	800/月

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

扣除方式：

對(duì)于夫妻，如果工作城市為同一城市，只能由一方扣除；如果工作城市不同，各自扣除自己的。

注意事項(xiàng)：

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人承擔(dān)。

夫妻雙方在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

2.6 贍養(yǎng)老人

具體規(guī)定：

納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

扣除范圍：

60歲（含）以上父母、子女均已去世的（外）祖父母。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

獨(dú)生子女每月2000元。

非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭?000元，每人分?jǐn)傤~度不得超過1000元。

扣除方式：

均攤、約定分?jǐn)偂⒅付ǚ謹(jǐn)?/p>

注意事項(xiàng)：

贍養(yǎng)一位及以上老人的贍養(yǎng)支出統(tǒng)一按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

非獨(dú)生子女互相可以均攤或者約定分?jǐn)?#xff0c;也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/li>

約定或指定分?jǐn)傢毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?#xff0c;以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。

具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

三、專項(xiàng)附加扣除能多拿多少錢？

3.1 個(gè)人所得稅計(jì)算公式

自2018年10月1日起，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整到5000元，個(gè)稅稅率及速算扣除數(shù)如下：

全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

不超過3000元	3%	0
3000~12000元（含）	10%	210
12000~25000元（含）	20%	1410
25000~35000元（含）	25%	2660
35000~55000元（含）	30%	4410
55000~80000元（含）	35%	7160
超過80000元（含）	45%	15160

加入專項(xiàng)附加扣除后，最新的個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：

$$全月應(yīng)納稅所得額=稅前收入?三險(xiǎn)一金?免征額?依法確定的其他扣稅?專項(xiàng)附加扣除$$

$$個(gè)人所得稅=全月應(yīng)納稅所得額?適用稅率?速算扣除數(shù)$$

3.2 舉個(gè)栗子

小明：

• 獨(dú)生子女，父母已過60歲
• 與小紅育有一子，上初中
• 家庭住房有房貸
• 月薪18000（扣除三險(xiǎn)一金后）

小紅：

• 獨(dú)生子女，父母已過60歲
• 與小明育有一子，上初中
• 家庭住房有房貸
• 在職攻讀MBA
• 月薪10000（扣除三險(xiǎn)一金后）

夫妻雙方商定，子女教育、房貸都由小明扣除。

因此小明專項(xiàng)扣除：

$$專項(xiàng)扣{除}_{小明}=2000（贍養(yǎng)）+1000（教育）+1000（房貸）=4000（元）$$

小紅專項(xiàng)扣除：

$$專項(xiàng)扣{除}_{小紅}=2000（贍養(yǎng)）+400（繼續(xù)教育）=2400（元）$$

因此小明繳納個(gè)稅：

$$繳納個(gè){稅}_{不包括專項(xiàng)扣除}=(18000?5000)?20\%?1410=1190（元）$$

$$繳納個(gè){稅}_{包括專項(xiàng)扣除}=(18000?5000?4000)?10\%?210=690（元）$$

小紅繳納個(gè)稅：

$$繳納個(gè){稅}_{不包括專項(xiàng)扣除}=(10000?5000)?10\%?210=290（元）$$

$$繳納個(gè){稅}_{包括專項(xiàng)扣除}=(10000?5000?2400)?3\%=78（元）$$

總結(jié)

以上是生活随笔為你收集整理的详细解读《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的全部?jī)?nèi)容，希望文章能夠幫你解決所遇到的問題。

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