權責發(fā)生制原則(權責發(fā)生制計算公式)

問題1:空購買的特價機票可以作為公司的抵稅嗎？

回答:

作為一般納稅人，外購空調(diào)整如果專門用于集體福利、簡易稅目、增值稅免稅項目等，則不能從進項稅額中扣除。否則可以抵扣進項稅。

具體不能扣除的項目見財稅(2016)36號文附件1第二十七條。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:

(一)用于簡單計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指上述項目專用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不含其他權益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)。

納稅人的社會娛樂消費屬于個人消費。

(二)外購貨物的非正常損耗，以及相關的加工、修理更換服務和運輸服務。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購商品(不含固定資產(chǎn))、加工、修理、更換服務和運輸服務。

(四)非正常滅失的不動產(chǎn)及其消耗的外購貨物、設計服務和建造服務。

(五)非正常損失的房地產(chǎn)建設項目消耗的外購商品、設計服務和施工服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修房地產(chǎn)均為在建房地產(chǎn)項目。

(6)購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成房地產(chǎn)主體的材料和設備，包括建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調(diào)節(jié)、電梯、電氣、智能建筑設備及配套設施。

當然，扣除進項稅額的前提是必須依法取得增值稅抵扣憑證，是指增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅繳款書等。

問題二:裁員補償金按工資發(fā)放，導致多繳稅款怎么辦？

公司的裁員、賠償和工資都是按工資一起發(fā)的，導致了很多稅。這個多交的稅能收回嗎？與公司簽訂了補償協(xié)議。

回答:

根據(jù)《財政部關于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條第(一)項規(guī)定:

與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(含經(jīng)濟補償金、生活補助費等用人單位發(fā)放的補貼)的個人，上一年度當?shù)芈毠て骄べY低于3倍的，免征個人所得稅；超過3倍金額的部分不計入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計稅。

所述因企業(yè)裁員而解除勞動合同的補償符合上述要求，不應與工資收入合并計稅；只要上一年度職工當?shù)仄骄べY低于3倍的金額，免征個人所得稅。這個免稅金額比較大，當?shù)氐纳鐣べY也可以在網(wǎng)上查到。很多人的賠償，其實不用交稅。

面對這個問題，可以要求原單位作出更正申報；在個稅APP中計算年度個人所得稅綜合所得時，納稅人也可以直接手工更正工資薪金所得數(shù)據(jù)，然后提供相關的補償證據(jù)材料。對于個人直接辦理，很多地方的稅務局是不會認可的，納稅人需要根據(jù)對方的要求與稅務師溝通，提供證據(jù)材料。稅務局不批準個人直接通過納稅結(jié)算進行更正的，要通過原工作單位到稅務局更正申報，再通過結(jié)算申請退稅。

放心，政策明確，國家和稅務局不會賴賬。它只需要你花費一定的精力和時間，國家最終會把多交的稅退還給你。

問題3:3:AB兩家公司的老板是一樣的。甲每月向乙支付租金。對于A來說，租金可以從企業(yè)所得稅中扣除嗎，對于B來說，是被動收入嗎？如何納稅？

回答:

根據(jù)描述，甲公司和乙公司屬于關聯(lián)企業(yè)。

《企業(yè)所得稅法》第四十一條:企業(yè)與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則，減少企業(yè)或者關聯(lián)方應納稅所得額或者收入的，稅務機關有權按照合理方法進行調(diào)整。

因此，對于甲支付給乙的月租金，支付方可以在稅前扣除，前提是實際發(fā)生并與收入相關，且符合獨立交易原則(依據(jù):《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實際發(fā)生的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失等費用，允許在計算應納稅所得額時扣除。)

對于收取租金的一方，當然也需要根據(jù)《企業(yè)所得稅法》計入應納稅所得額，按照稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

問題4:年初做了預估，年底發(fā)票沒到。除了抵銷估計，成本是否應該抵銷？

回答:

會計核算和企業(yè)所得稅處理遵循“權責發(fā)生制”原則，所以只要是實際成本，就可以按規(guī)定“暫估”。

《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第34號)規(guī)定:企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，因各種原因未能及時取得成本、費用有效憑證的，企業(yè)可以暫按發(fā)生的賬面金額計算季度所得稅；但在最終結(jié)算時，應補充成本費用的有效憑證。

比如企業(yè)采購的存貨到月底還沒有拿到發(fā)票，需要根據(jù)入庫單進行核算暫估等。：

借入:庫存

貸方:應付賬款-估算

然后，企業(yè)可以按正常程序辦理生產(chǎn)收購或銷售發(fā)貨，再按會計程序辦理成本結(jié)轉(zhuǎn)或費用結(jié)轉(zhuǎn)。在企業(yè)所得稅季度預繳申報中，無論發(fā)票是否實際收到，直接按成本核算進行稅前扣除。

對于庫存暫估采購，到下月初，對于暫估采購會計分錄，如果使用ERP等財務軟件，會自動生成金額完全一致的紅字核銷憑證。

借:庫存(紅色字母)

貸方:應付賬款-估算(紅色字母)

如果下個月收到發(fā)票，按照正常采購入庫入賬；如果下個月底還沒有收到發(fā)票，估計會在月底繼續(xù)錄入。在接下來的幾個月里，重復上述過程。

所以估計是年初，到年底發(fā)票還沒到。每個月都要注銷，用紅色字母估算。核銷的是采購存貨和應付賬款-預計賬，而不是“主營業(yè)務成本”或已經(jīng)包括的相關成本和費用。

如果是真實成本，是否可以稅前扣除，要在會計和財務報告中真實反映出來。而且對于暫估未收到發(fā)票的，只要在最終結(jié)算結(jié)束前(次年5月31日)取得發(fā)票，也可以稅前扣除。因此，即使年底沒有收到發(fā)票，也不需要核銷估算產(chǎn)生的成本。

問題5:2019年購買的固定資產(chǎn)，現(xiàn)在入賬時如何計提折舊？

回答:

2019年買的固定資產(chǎn)現(xiàn)在入賬。具體原因不明，但有以下幾種可能:

1.購買時作為成本處理，但不確認固定資產(chǎn)。

對于這種情況，實踐中有太多的說法。由于稅收規(guī)定固定資產(chǎn)可以在稅前一次性扣除，有些人由于在會計學習中不太了解，盲目或錯誤地將稅收政策作為會計準則，在稅前一次性扣除，會計也一次性包括成本和費用，而不是確認固定資產(chǎn)。當然，也有人知道，把成本一次性計入會計核算是錯誤的。但為了偷懶或“明知故犯”，稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)核算也一次性計入成本。

這種問題是典型的會計差錯。根據(jù)企業(yè)折舊政策，確認固定資產(chǎn)投入使用后當月至發(fā)現(xiàn)差錯時的累計折舊金額。

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，差錯金額重大的，應當采用追溯調(diào)整法；誤差金額不顯著的，采用未來適用法律進行調(diào)整。

企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，應當采用未來適用的法律進行調(diào)整。

2.如果是2019年購置的固定資產(chǎn)，入賬列為存貨或工程材料，尚未開放使用。會計核算可以根據(jù)存貨或工程材料轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)進行。折舊可以從投入使用后的月份開始，按照正常的折舊政策和程序進行折舊。

問題6:出資已繳入公司賬戶，但數(shù)年未入賬，報告未反映。現(xiàn)在，有必要更正注冊。我該怎么辦？

回答:

會計核算時，公司賬戶收到的款項，如果沒有指定用途的項目，通常在經(jīng)常項目中核算，如果是個人款項，通常在“其他應收款”中核算。

會計需要憑證。如果沒有股東會決議和出資協(xié)議，即使屬于出資，企業(yè)會計人員也不能擅自在會計上增加“實收資本”和股東。

其實描述的問題很好解決:你公司召開股東大會，對增資擴股進行明確說明，并形成股東大會書面決議，股東簽字質(zhì)押。然后，有了股東會的決議，就可以去工商部門辦理股東變更；企業(yè)的財務部門也可以根據(jù)股東會的決議和工商變更的信息進行會計處理，然后在會計報表中反映出來。

問題7:新公司會計第一個月哪些原始憑證可以入賬，哪些不能入賬？

回答:

只要是在新公司實際發(fā)生的，都可以記錄，都應該記錄。因為會計必須真實反映企業(yè)的真實情況。

提問者的真實想法或正確問題估計是關于新公司成立期間發(fā)生的費用。如果不是新公司名稱，可以稅前扣除嗎？

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除”。企業(yè)籌建期間發(fā)生的費用，只要符合本條規(guī)定，可以在稅前扣除。

參見《最高人民法院關于適用若干問題的規(guī)定(三)》第二條規(guī)定:“發(fā)起人以自己的名義與外國簽訂合同設立公司的，因此，只要發(fā)起人為設立公司發(fā)生了費用，即使他參與了因此，即使準備期間取得的發(fā)票是作為發(fā)起人開具的，也可以作為憑證列示公司成立后發(fā)生的費用。保薦人在接受發(fā)票時，可以要求出票人在備注中說明本次交易是為了公司的成立，這是證據(jù)。

問題8:國家支持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，主要留存哪些資料備查？

回答:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布修訂的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理目錄(2017年版)》列出國家支持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，需要留存?zhèn)洳榈闹饕畔⑷缦?

1.高新技術企業(yè)資格證書；

2.高新技術企業(yè)認定材料；

3.知識產(chǎn)權相關材料；

4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支撐作用的技術屬于“國家支持的高新技術領域”規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品(服務)及相應收入數(shù)據(jù)；

5.年度從業(yè)人員和科技人員證明材料；

6.本年度和前兩個會計年度的R&D總費用及其占同期銷售收入的比例、R&D費用管理信息、R&D費用輔助賬戶和R&D費用結(jié)構明細表。

問題9:新收入標準規(guī)定了哪些合同成本？

回答:

收入標準的合同成本包括兩類:合同履行成本和合同取得成本。

合同履行成本——企業(yè)為了履行合同可能會產(chǎn)生各種成本，企業(yè)要對這些成本進行分析。屬于其他企業(yè)會計準則范圍的，按照相關企業(yè)會計準則處理；不屬于其他企業(yè)會計準則范圍，同時符合下列三個條件的，作為合同履行成本確認為資產(chǎn):

首先，成本與當前或預期的合同直接相關；

二是成本增加了企業(yè)未來履行(包括持續(xù)履行)履約義務的資源；

三是成本有望收回。

合同取得成本——企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預計能夠收回的，確認為資產(chǎn)，作為合同取得成本。但資產(chǎn)的攤銷期不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益。合同取得成本是與合同取得相關的增量成本，通常與履行義務無關，沉沒成本不能確認為合同取得成本。例如，無論是否獲得合同，都將發(fā)生的差旅費、投標費和準備投標材料的相關費用，在發(fā)生時應計入當期銷售費用，除非這些費用明確由客戶承擔。此外，企業(yè)因續(xù)簽現(xiàn)有合同或變更合同而需要支付的額外傭金，也屬于為獲得合同而發(fā)生的增量成本。

總結(jié)

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