嚴格來講，短期投資屬于資產類，執行《企業會計準則》常使用“建議性金融資產”科目，《小企業會計準則》則是“短期投資”科目。

短期投資是指企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。有價證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發行的各種股票，政府或其他企業發行的各種債券。

短期投資在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費），借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。

短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，貸記或借記“其他收入”科目。

交易性金融資產是指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。它是企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目進行核算。

“公允價值變動損益”科目：

核算企業交易性金融資產的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

“投資收益”科目：

核算企業持有交易性金融資產等的期間內取得的投資收益以及出售交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

總結

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