一、各種稅的計算方式

增值稅

1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

消費(fèi)稅

1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅率)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)2、從量計征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)稅

1、從價計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率2、從量計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率2、房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%3、資源稅年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額4、土地增值稅增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)5、契稅應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

增值稅計算方法

1、直接計稅法應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額2、 ?間接計稅法扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率(1)購進(jìn)扣稅法扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額(2)實(shí)耗扣稅法扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額/(1＋稅率)組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)2、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率銷售額＝含稅銷售額/(1＋征收率)銷售額＝含稅收入(1＋增值稅征收率)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅?

三、消費(fèi)稅額

1、從價定率的計算實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率(1)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)(2)組成計稅價格＝(成本＋利潤)/(1-消費(fèi)稅率)(3)組成計稅價格＝(材料成本＋加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)(4)組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(5)組成計稅價格＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)2、從量定額的計算實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額?應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋(－)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋(－)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額?利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費(fèi)用2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋(－)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓?3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋(－)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－稅金及附加營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

五、土地增值稅額

1、一般計算方法應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額2、簡便計稅方法(1)、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%(2)、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05(3)、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15(4)、土地增值額超過項(xiàng)目金額200%應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝(產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額)×地區(qū)適用稅率?應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅

１、 ?乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額４、 機(jī)動船應(yīng)納稅額的計算公式：機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額５、 非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補(bǔ)交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

十、印花稅額

１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000５、 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000６、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000８、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=保險費(fèi)收入×1/1000９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)＋(自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率完稅價格=離岸價格+運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率(20%))２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

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總結(jié)

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